Zukünftig sind nachträgliche Änderungen der Bemessungsgrundlage infolge Uneinbringlichkeit wie z.B. Zahlungsunfähigkeit, Forderungsverjährung, Bestreiten der Forderung separat zu erklären.
Diese Umsätze sind wie folgt zu melden:
Änderungen Ausgangsseite: Zeile 73 (Kz. 50)
Änderungen Eingangsseite: Zeile 74 (Kz. 37)

Alle übrigen Fälle der Entgeltminderung des § 17 Abs. 1 und Abs. 2 UStG wie z.B. Boni oder Skonti sind nicht in den neuen Meldefeldern zu erfassen. Die Mitarbeiter in der Buchhaltung müssen die Verbuchung zum relevanten Zeitpunkt sicherzustellen.

Es wird bezweifelt, ob die separate Erklärung der Entgeltminderung aufgrund Uneinbringlichkeit überhaupt einen Mehrwert in Hinblick auf die Sicherstellung des Steueraufkommens hat.
Das BMF hielt dennoch daran fest.

Der Gesetzgeber hat den § 13b Abs. 2 Nr. 12 UStG (sonstige Leistungen auf dem Gebiet der Telekommunikation an Wiederverkäufer) mit dem Jahressteuergesetz 2020 vom 21.12.2020 in das UStG eingefügt.

Diese Umsätze sind künftig wie folgt zu melden:
Ausgangsleistungen in Zeile 49 (Kz. 60) (zusammen mit den übrigen Ausgangsleistungen, die dem Reverse-Charge-Verfahren unterliegen)
Eingangsleistungen in Zeile 42 (Kz. 84/85)

Hinweis für Datev-Bucher: Hier ist zu erwarten, dass es in Kürze eigene Konten dafür geben wird. Diese sind uns derzeit noch nicht bekannt.

https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2020-12-22-muster-der-vordrucke-im-umsatzsteuer-voranmeldungs-und-vorauszahlungsverfahren-fuer-das-kalenderjahr-2021.pdf?__blob=publicationFile&v=2

Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat mit Schreiben vom 30.06.2020 Stellung zur Absenkung des Umsatzsteuersatzes zum 01.07.2020 genommen.

Das weitere Schreiben vom 04.11.2020 befasst sich vorrangig mit Fragestellungen im Zusammenhang mit der Rückkehr in die „Normalsteuerphase“ ab dem 01.01.2021.

Hier ist insbesondere die Handhabung bei Voraus- und Anzahlungsrechnungen hervorzuheben.

Grundsätzlich sind die Anzahlungsrechnungen mit dem im Zeitpunkt der Rechnungsstellung gültigen Steuersatz in Rechnung zu stellen und die Umsatzsteuer entsprechend an das Finanzamt abzuführen.

D.h. Anzahlungsrechnung und Vereinnahmung im 2. Halbjahr 2020 = Umsatzsteuer 16 %

Wird nun eine Anzahlungsrechnung noch im Jahr 2020 gestellt, das Entgelt hierfür allerdings erst nach dem 31.12.2020 vereinnahmt, schulden Sie 19 % Umsatzsteuer, obwohl in der Rechnung 16 % ausgewiesen sind.

D.h. die Umsatzsteuer beträgt 19 %, der Vorsteuerabzug ist allerdings nur in Höhe des ausgewiesenen 16 % möglich.

Steht fest, dass die Leistung erst nach dem 31.12.2020 erbracht wird, kann bereits der dann gültige Steuersatz von 19 % ohne Beanstandung in Rechnung gestellt werden und an das Finanzamt abgeführt werden.

D.h. die Umsatzsteuer und der Vorsteuerabzug beträgt 19 %.

Von der Vereinfachung sollte spätestens dann Gebrauch gemacht werden, wenn die Anzahlungsrechnung noch in 2020 gestellt wird, das Entgelt allerdings nach dem 31.12.2020 vereinnahmt wird.

Denn hier stellt das BMF, wie oben beschrieben klar, dass dann der Steuersatz von 19 % anzuwenden ist, auch wenn die Rechnung einen geringeren Steuersatz ausweist.

https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2020-11-04-ergaenzung-befristete-senkung-umsatzsteuer-juli-2020.pdf?__blob=publicationFile&v=1

• Es wird nunmehr bestätigt, dass es kein neues Formular gibt, sondern die Umsätze 16% / 5% in der Zeile 28 „zu anderen Steuersätzen“ KZ 35 erfasst werden sollen.
• Entsprechend sind innergemeinschaftliche Erwerbe in Zeile 35 (Kennziffer 95) zu erfassen. Dass die Beträge damit nicht mehr rechnerisch verprobt werden können, wird durch das BMF hingenommen.
• Für die USt nach § 13b UStG gibt es keine eigenen Felder.

Keine Berichtigung in der Unternehmerkette bei zu hohem Umsatzsteuerausweis für Leistungen welche im Zeitraum nach dem 30.06.2020 und vor dem 01.08.2020 erbracht werden d.h. für Sie konkret: Sind Rechnungen bis Leistungszeitraum 31.07.2020 noch mit 19% ausgestellt, müssen Unternehmer keine Berichtigung durchführen.

Die ausgewiesene Umsatzsteuer von 19% ist  abzuführen, der Vorsteuerabzug ist ebenfalls in selber Höhe möglich (kein § 14c UStG aus Gründen der Praktibilität).

Keine Änderung von Abschlagszahlungen, eine Korrektur der zu hoch ausgewiesen Vorsteuer erfolgt erst über die Endabrechnung.

Der Vorsteuerabzug bleibt mit 19% /7% für die Abschlagszahlungen für Unternehmer solange erhalten.

Verträgen über Dauerleistungen, welche als Rechnungen gelten, können durch ergänzende Unterlagen angepasst werden.

Wenn:

• Bezug auf den Vertrag genommen wurde
• alle Informationen zum Entgelt und Steuersatz für den Zeitraum 01.07.2020 – 31.12.2020 enthalten sind

Hinweis: Mustervorlage bei O&P anfordern

Beim Umtausch eines Gegenstands wird die ursprüngliche Lieferung rückgängig gemacht. An ihre Stelle tritt eine neue Lieferung. Erfolgt die Lieferung des Ersatzgegenstandes nach dem 30.06.20 und vor 01.01.21 ist der Umsatzsteuersatz von 16% / 5% anzuwenden.

Hinweis: Bitte achten Sie darauf, ob es sich beim dem Vorgang tatsächlich um eine Rückgabe handelt oder ggf. ein Tausch wegen Mängel = Schadenersatz bzw. sich um eine Rücklieferung an Sie handelt.

Ist Ihnen bereits jetzt bekannt, dass die Leistung nicht im Zeitraum des verminderten allgemeinen Steuersatzes fertiggestellt werden kann (01.07.2020-31.12.2020), also erst nach dem 31. Dezember 2020, haben Sie nach TZ 51 des BMF-Schreibens die Möglichkeiten, Anzahlungsrechnungen für solche Projekte auch im 2. Halbjahr 2020 mit einem Steuersatz von 19% zu stellen, um Nachzahlungen auf Grund des dann wieder anzuwendenden allgemeinen Steuersatzes von 19 % bei der Schlussrechnung zu vermeiden.

Wir empfehlen Ihnen dennoch eine einheitliche Vorgehens/-Abrechnungsweise Ihrer Projekte.